运输业务纳税筹划

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标题：运输业务纳税筹划

　　对运输业务进行纳税筹划，是当前一个热点。人们往往简单地认为，只要成立独立的运输公司就可以节税。问题没这么简单，需要考虑多种因素。运输业务往往同混合销售、兼营行为一起发生，对其筹划就要处理好三者的关系。
　　一、要避免陷入政策误区
　　以自有货车从事货物运输业务的生产企业，在纳税筹划中，最容易发生的是混淆兼营和混合销售的界限，仅从税负的高低考虑，将销售本企业产品时发生的运输收入从货物销售收入中分割出去，按兼营方式分别核算销售额，将运输收入作为营业税应税劳务申报缴纳营业税。这样做不仅达不到降低税负的目的，反而会形成纳税风险。因为以自有车辆运输本企业销售　……（快文网http://www.fanwy.cn省略475字，正式会员可完整阅读）……
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抵扣税金为17%m，设销售额为n，扣税平衡点为m=4%n÷17%=23.53%n，在m＜23.53%n时，设立运输公司则有节税空间。
　　一般情况下，当自有车辆可抵扣的物耗大于23.53%时，自有车辆无需独立；若自有车辆可抵扣的物耗小于23.53%，可以考虑成立运输公司。但成立运输公司会有各种费用发生，如开办费、人工费用以及其他费用等等，所以，就生产企业来讲，是否以自有车辆设立运输公司，要看运输业务量，特别要计算对内的运输业务所产生的节税收益是否能保证运输公司的基本费用开支。
　　例如，某企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售大米。2002年，为节省运输成本，公司购置了一批车辆。2002年销售大米实现收入5 000万元（不含税），在销售本单位产品时实现运输收入500万元。会计主管为节省税金支出，将运输业务视为兼营业务独立核算，缴纳营业税。已知该企业本年度增值税进项税额为455万元，其中运输车辆物耗可抵扣税金为30万元。
　　该企业会计计算本年度应纳流转税为：
　　5 000×13%-455+500×3%=210（万元）。
　　根据以上的分析，该企业对应纳税金的计算方法不正确，正确的应纳税金计算方法为：
　　（5 000+500÷1.13）×13%-455=252.5（万元）。
　　从节税考虑，该企业应成立运输公司，独立核算。
　　企业应纳增值税为：5 000×13%-(455-30+500×7%)=190（万元）。
　　运输公司应纳营业税为：500×3%=15（万元）。
　　以上方案共缴纳税金205万元，比企业在不成立运输公司的情况下少缴税金47.5万元，原因就是车辆可抵扣物耗金额为176万元，所占销售额的比例远远小于23.53%。
　　三、从支付运费方式的角度对运输业务进行筹划
　　企业无自有车辆，请外面的运输公司运输货物，这类业务一般有企业直接支付运费或代购货方垫付运费两种形式。要降低税负，可以采用代垫运费的方式进行操作。企业以正常的产品价格与购货方签订产品购销合同，并商定：运输公司的运输发票直接开给购货方，并由企业将该项发票转交给购货方，企业为购货方代垫运费。另一方面，与运输公司签订代办运输合同，企业在货物运到后向运输公司支付代垫运费。这 ……（未完，全文共2051字，当前只显示1234字，请阅读下面提示信息。收藏运输业务纳税筹划）

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