浅析财务会计总账与日记明细账之间不相符的查证方法

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标题：浅析财务会计总账与日记明细账之间不相符的查证方法

　　
　　笔者从事财务工作多年，在几年的工作实践中积累了一些经验，特别是在对账方面的体会颇多。下面，依据多年的工作实践，将这些体会整理成文字，与大家共同探讨。实行计算机处理帐务多年，财务软件不断更新，在财务对账中，会计总账与日记账之间具有验证关系，下面仅从会计总账与银行存款日记账之间的不相符进行介绍。
　　(一)会计总账正确性的查实
　　对会计总账正确性的查实相对比较容易，主要方法是实施会计总账期初余额、本期发生额与期末余额的试算平衡；如果达到了三大平衡，说明会计总账记录基本上没有问题。如果某一个方面未达到平衡，则应从这一方面的账簿记录进行检查。期初余额不平衡不影响本期发生额不平衡，　……（快文网http://www.fanwy.cn省略503字，正式会员可完整阅读）……
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一种情况是，银行存款日记账与会计总账两者余额相符，但与银行对账单不相符或经调节仍不相符，在排除银行记账差错后，可能是单位在会计处理上存在问题。如：依据原始凭证(银行结算凭证)填制记账凭证时多列或少列数量，错记其他账户，或者重填、漏填凭证等；也可能是依据记账凭证登记会计总账或日记账时发生错记、重记、漏记、多记或少记。在这种情况下，可先通过日记账与银行对账单进行核对，找出有差异的记录，追查到原始凭证，查寻单位在从原始凭证到记账凭证、从记账凭证到日记账的处理过程中哪一个环节出了差错。如果所有"差异"记录经检查都未发现差错，可以在剔除未达账项后，认定这些项目属银行方面存在记账差错。在认定银行存款日记账的记录后，再与会计总账进行核对，如不相一致，可判定会计总账记录可能存在问题，可通过逐笔核对记录的方式查找账证不符的事项；在会计总账余额、发生额已进行试算平衡并未发现问题的条件下，可将检查的重点放在重记、漏记、错记方面，分析凭证字号及数量的特征，这是查找错误的简便方法。
　　会计总帐与日记明细帐之间不相符的查证方法：
　　会计总账与日记明细账都属分类账，处于不同层级，会计总账统驭着日记明细账，以会计总账与日记明细账进行核对，可以发现这两类账在记录时有无发生差错。
　　(一) 会计总账与日记明细账不相符的原因分析
　　由于账户余额不相符的查证比较简单，此处不再对产生不相符的原因进行具体分析与叙述。下面，主要对账户发生额(分别借方与贷方)不相符的原因进行分析。会计总账或日记明细账在依据各自的记账依据进行登记时，可能发生人为疏忽，造成账账不符。由于一笔业务在记录时的差错，致使会计总账上该账户借方或贷方发生额"本月合计"与该账户所属日记明细账借方或贷方发生额"本月合计"的总和不相符，这种事例常常出现。
　　(二)会计总账与日记明细账不相符的查证方法
　　会计总账与所属日记明细账不一致，可以通过两者的对账发现。这种核对包括：期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额的核对。四项核对，如果发现哪一项不相符，说明会计总账或日记明细账这一方面的记录存在问题，应进一步查证，这时，检查的范围已相对缩小。
　　1．对本期借方或贷方发生额不相符的检查。无论是会计总账与所属日记明细账发生额的借方还是贷方的本期合计数不相符，采用的检查方法不存在差异。下面，以对借方发生额的检查为例说明，并假定会计总 ……（未完，全文共2175字，当前只显示1309字，请阅读下面提示信息。收藏浅析财务会计总账与日记明细账之间不相符的查证方法）

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