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| 标题：浅谈地税干部税收执法风险与防范 |
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近年来，随着国家法制化进程的不断深入，税收法制化建设有了长足的进步，从源头上有效地防范了执法风险，同时随着税收信息化建设的不断深入，税收执法日益规范，税收工作上了新台阶，从实际工作中有效地防范了执法风险。然而随着我国经济的不断发展，纳税人依法_意识的不断增强，因税收执法而引发的争议也日益凸现，使税收执法风险的变数更大，税收执法风险问题逐渐成为税务部门日益关注的焦点，各级税务机关对此进行了积极的研究和探索，并制定了相应的措施和办法。下面是笔者到扬州税务学院培训学习后，结合××市地税局的实际情况，谈谈基层税收管理员如何防范执法风险的一点看法。 一、目前税收管理中存在的执法风险因素及成因分析 税收执法风险主要指在税收执法过程中，因为执法主体的作为（主要指不当）和不作为可能使税收管理职能失效以及对执法主体和执法人员本身造成损害的各种不利后果或不利影响。 （一）地税执法人员素质有待进一步提高 地税执法人员是地税执法工作的直接承担者。就目前的情况来看，一是少数地税执法人员执法风险意识欠缺，在一定程度上还存在“权治”思想，他们对税收执法风险的关注和估量不足；二是地税执法人员业务水平有待提高，一部分地税干部学习力差，执法水平还远不适应当前税收工作的要求，不清楚工作所需法律法规规定、不熟悉现行财务会计制度，不能全面的掌握岗位工作需要的税收政策业务知识，不了解掌握管户的生产经营和财务核算情况，个别执法人员 ……（快文网http://www.fanwy.cn省略1048字，正式会员可完整阅读）…… 看全文方法：付费极速开通 投稿加会员 注册 登陆 用订单找账号 …… （六）纳税服务的较高要求与现实之间的差距 一是有限的征管力量和繁杂的事务性工作制约了服务效能的提高。税收管理员陷入繁杂的日常事务性工作，不可能有更多时间深入纳税人中，这些因素制约深化纳税服务工作的开展。二是服务理念不适应新形势要求。纳税服务是税务机关义不容辞的基本的法律义务，只有认真履行这一法定义务，才能取信纳税人，税收工作才能得到纳税人的理解和全社会的支持。目前，纳税服务还没有达到法定义务的高度，尽管《纳税人权利与义务的公告》有××个条款明确规定了纳税人享有的权利，但是长期以来，部分税务干部仍有较浓厚的“官本位”意识，认为税务人员是“管理者”，纳税人是“被管理者”，这种权力意识直接带来的是以税务机关为中心的“本位化”，把执法与服务对立，没有认识到执法与服务都是税务工作的重要组成部分。 （七）逐年增加的指导性税收收入任务带来的执法风险及其影响 由于来自地方财政的刚性收入需求，多年来税收收入计划任务都是按照上年税收完成数和计划年度预计的经济增长速度由当地政府和上级税务机关在年初来确定和下达，而实际税源与财政收入的需求有差距，在这种管理_下，刚性的任务指标弱化了刚性的税收执法，税务部门为了完成当地政府和上级税机关在年初确定税收收入任务，难免会有收过头税、寅吃卯粮的情况发生，违背了组织收入原则，影响了正常的组织收入工作秩序，这样导致税务部门在组织收入时压力较大，为了确保收入任务的完成，有可能引发执法风险并被追究。 （八）岗责设置难以有效避免执法风险 《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本》（试行）在岗位设置上是科学的、规范的，但也有与现行的税收征管机构设置不相适应，不切合基层工作实际的地方。比如：××市地税局现有干部职工××*人，其中税收管理员有××人，占全局总人数的××%;全局现有工商税纳税户××××*户(其中:单位纳税户××××户,个体工商户××××户),社会保险费及工会经费管户××××*户。以主管辖区的二分局为例，分局共有××人，分局工商税收纳税户共有××××户,剔除后勤人员等，企业税收管理员人均管户××户，个体工商户税收管理员人均管户××*户。又如，当前农村税务分局人员普遍较少，要将税收执法责任制的每个执法岗位落实到人，必须要“一人多岗”，其结果：一是税收执法权过于集中，“一人说了算”，既不利于监督制约，又不利于廉政建设；二是承担的执法工作（岗位）越多，出错的概率就越高，风险就越大，责任追究的可能性也就越大，出现“多做多追究，少做少追究，不做不追究”的状况；三是由于当前仍按人员而不是按岗位计酬，体现不出“多劳多得”，相反地会出现“多劳少得”、“不劳全得”的现象，影响地税执法人员工作积极性。 （九）管理机制的不足导致责任落实不到位而产生执法风险 *.基础管理工作不到位。比如在执行征管工作流程中未严格按规程操作、税务登记不准确、纳税人认定错误、“双定户”定税程序不规范、政务公开不及时、税收政策宣传不到位、税率执行错误、日常纳税辅导不细致造成的纳税漏洞等行为。这类风险从日常表象上不易察觉，最容易忽视，而实际最终造成的后果将可能是极其严重的甚至要负担法律责任。 *.税收具体行政行为程序违法，即在日常的具体行政行为中，只重实体而轻程序。比如开展日常税务检查工作时，该出示税务检查证未出示；收集的证据资料纳税人未签名或者未盖章；应当告知纳税人的事项未告知；违反法定程序采取税收保全或者税收强制执行措施；在税务文书中引用法律、法规不准确等等。 （十）错误的价值观引发的法律追究 税收管理员在税务执法过程中履行职责不到位，如贪污、受贿、挪用公款、滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等国家工作人员渎职性犯罪，地税人员均可构成，客观上侵犯了国家利益，造成国家税款及其他财产重大损失，从而被追究行政执法责任，甚至面临被检察机关以涉嫌职务犯罪提出指控。 （十一）执法风险的存在对税务工作人员产生消极影响 执法风险对地税执法人员造成了较大的心理压力，束缚了执法人员的手脚，挫伤了执法人员的积极性和工作信心，甚至导致对法和管理工作本身产生怀疑和动摇。基层执法人员近年“三怕”的心态愈来愈重，即：一怕当管理员、征收员、稽查员，二怕在征管一线工作，三怕与纳税人打交道。相比过去都想当管理员，都想从事征管稽查，认为管理员权利大、实惠多的想法荡然无存。认真分析，不难发现，主要在于社会法制意识进一步增强，对执法工作的要求更高了，监督检查的力度加大了，导致地税干部怕因执法不到位或不正确而受到行政或刑事追究。理性分析，这是社会进步的体现，是迈向法制社会、实现依法治税过程中出现的正常现象，但同时，一些非正常的执法风险的存在不利于执法工作的开展，必须引起重视。 二 ……（未完，全文共5658字，当前只显示2724字，请阅读下面提示信息。收藏浅谈地税干部税收执法风险与防范） 上一篇：开展“三问纳税人”大走访 实现纳税服务工作新跨越 下一篇：扎实开展行风评议 全新塑造地税形象 相关栏目：文教论文 综合论文 税务 干部 组织讲话 党会报告 执法 法律 法制 |
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