关于税收政策执行绩效评价的几点思考

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标题：关于税收政策执行绩效评价的几点思考

　
　
　税收政策是为执行而制定的，其内容是否合法、制度是否规范、措施是否可行、调整是否及时、执行是否到位，直接影响着税收策政的执行效果。因此为促进税收政策的科学化、精细化，为深化税制改革和重大税收政策调整提供依据，为贯彻落实国务院全面推进依法行政的要求，为提高征管质量、提升服务水平，有必要对税收政策的执行实施绩效评价。笔者结合多年基层税务工作的经验，对税收政策执行绩效评价的理念及实施谈一些粗浅的感想，以作抛砖引玉。
　一、税收政策执行绩效评价的概念和目标。
　税收政策执行绩效评价作为税收政策反馈体系中“制定——宣传——执行——分析——评价——反馈——调整”的重要一环，虽然在各地税务部门中有所实践，但目前尚未明确定义。笔者初步认为税收政策执行绩效评价概念可以这样表述：即通过建立科学的评价标准、考评体系和管理体系，对税收政策执行的效果进行评价，以评判是否达到税收政策设定的目标（初衷），为了解和掌握税收政策执行情况，及时发现政策执行中存在的实际问题，进一步对政策进行优化提供决策依据。
　税收政策执行绩效评价目标是指根据税收政策制定的精神和初衷，在执行税收政策后所需达到的目的，笔者认为绩效目标一般应包括：
　一是税收政策执行导向评价。对当地经济、社会、民　……（快文网http://www.fanwy.cn省略914字，正式会员可完整阅读）……　

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性分析，在评估过程中不可避免的倾向于用主观判断代替事实分析而有失偏颇。而如果完全的否定定性分析的作用，全部实行定量分析，在实际操作中也是不可行的，因为一些指标是无法直接用数量表示出来。
　可用于税收政策执行绩效评价的一些较典型的指标评价方法有：
　一是公众评判法，是进行定性分析最普遍使用的方法，对于无法直接用指标计量其效益的支出项目，可以选择基层税务干部、企业人员、有关专家进行评估并对社会公众进行问卷调查，以评判其效益。该评价方法对难以定量分析的绩效目标，如对社会、民生目标的评价，具有民主性、公开性的特点，但应用范围有限且有一定模糊性。
　二是成本——效益分析法，即将一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析的一种方法，通过多个预选方案进行成本效益分析，选择最优的支出方案，该方法适用于成本和收益都能较准确计量的项目评价。如评价下岗失业人员税收优惠政策时，可以不同的减免方式减免的税款作为成本，以减免后对目标的影响（如下岗失业人员的用工指数）作为收益，就可以计算出不同减免方式实施的成本效益情况。
　三是数据对比法，将某一类税收政策执行后的不同时期纵向历史数据进行对比分析，或不同地区横向数据作出比较，通过对差异及变化情况的分析，可以得出政策执行是否到位及执行后的影响。如在开展税收收入的这个目标评价时，就可以运用此方法进行评价。
　四是综合指数法。当税收政策执行绩效评价涉及到多个具体目标评价时，就需要运用综合指数法，各具体目标评价值乘以一定的权数比重，计算出综合经济效益指数，得出最终的绩效评价结论。
　三、开展税收政策绩效评价需突破的几个难点
　由于税收政策执行绩效评价还刚刚起步，在认识、制度、实践、人才储备等方面都存在一定的难点，相关的环境基础还很不完善，因此有必要在这些难点上进行突破，为绩效评价工作的顺利开展铺平道路。
　（一）要突破对绩效评价认识上的困境
　当前税务人员对税收政策执行的绩效管理理念尚未认识到位，在外无竞争压力，内无制度约束的情况下，缺乏追求政策绩效的内在动力。一方面体现在制定政策的上级税务部门对政策法规执行效果反应迟钝，有些政策“暂行”往往暂行十年、二十年，相当多的条款已与现实情况相脱离；另一方面体现在最了解政策执行效果的基层税务部门只重视政策执行，觉得政策的调整与制定与己无关，对上级部门下达的绩效评价任务往往应付了事。因此要改变各级税务人员对绩效评价漠视思想：
　一是要先转变税务人员对绩效评价的理念。各级领导要高度重视，加强组织领导，将开展好绩效评价作为促进税收政策精细化、科学化和民主化管理的一项重要的内容来抓。通过开展内部培训等方式使全体税务人员充分认识开展绩效评价工作的意义，促进上下联动，齐心合力做好这项工作。
　二是要在制度上加强绩效评价的监督工作。制定绩效评价相关制度，对开展税收政策执行绩效评价的基本要求、评价的标准、评价的方法和实施程序、评价的结果及考核措施等加以规范。将绩效评价工作开展与对各级税务部门年终考核相结合，使开展好绩效评价工作成为各级税务部门的内在需求。
　三是重视绩效评价工作的结果，坚决消除只评不用、评好评坏一个样的怪圈，让参与评价的税务人员充分体会绩效评价意义，增进该项工作的责任感和荣耀感。
　（二）要突破数据收集的困境
　收集必需的资料和数据是开展税收政策执行绩效监督工作的基础，绩效监督的具体分析评价工作必需建立在充足、真实的资料数据之上才具说服力。目前在收集税收政策执行绩效评价数据时存在一定的困难，表现在：税收政策的执行与社会经济、民生紧密相连，涉及到的数据量多、面广、相当复杂；缺少有效的上下级税务机关之间数据互动机制，税收政策实际执行中存在的一些问题并没有被及时、全面地收集汇总。要改变这种现状，应从以下几点着手:
　一是要加强信息化建设。通过充分利用计算机网络，加强信息技术在税收数据收集中的广泛应用，从而从复杂、多样的数据中去粗存精，是收集充足评价数据的必然途径。要构建数据收集平台，建立数据录入、核实制度，保证数据的真实、准确、完整；顺应税收信息化建设的需要，提高税务人员信息化素质。加强国税部门与地税、工商、财政、科技等部门的联系，广泛采集相关信息。
　二是建立信息传导机制。基层税务机关是税收政策法规的执行机关。对于政策法规执行的效果和存在的问题，以及是否适应形势发展的需要，是 ……（未完，全文共4276字，当前只显示2375字，请阅读下面提示信息。收藏关于税收政策执行绩效评价的几点思考）

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