新企业所得税法实施后对我市经济社会的影响

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标题：新企业所得税法实施后对我市经济社会的影响

新企业所得税法实施后对我市经济社会的影响

　　一、新老企业所得税法律法规变动情况

　　新企业所得税法内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。将名义税率确定为25%，相对于老企业所得税法33%的名义税率，统一降低了8个百分点。由于一些外资企业原来可以享受24%或15%的低税率优惠，因此外资企业的实际税率是略有上升的，内资企业的税负则相对减轻。

　　新企业所得税法第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。这就是说，今后开发区跟全国所有地区一样，只有国家鼓励发展的产业才能获得税收优惠。根据相关资料显示，1984年以来，中国先后创办国家级开发区147个，其中，面积不到全国万分之一的54个国家级经济技术开发区使用外资比重占全国的25％。临沂是非国家级开发区，新的政策规定实际上降低了税收优惠的门槛，临沂的高新技术企业也可以享受到税率为15％的优惠。

　　在税前扣除方面，新的企业所得税法将企业公益性捐赠支出的纳税扣除额度提高了9个百分点，即由原来的3％提高到12％。公益性捐赠支出的纳税扣除额度提高了，其实是对公益性捐赠行为的一种鼓励。从临沂所得税纳税企业的检查情况看，绝大多数捐赠是不得税前扣除的带有指派性的直接捐赠。即使个别用于公益救济性的捐赠一般也不超过扣除限额，所以公益性捐赠支出的纳税扣除额度提高，对我市企业所得税应纳税额影响不大。

　　二、实施新企业所得税法的积极作用：

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，税率降低8％，大约减收10976万元；税前扣除考虑到工资据实扣除的因素，大约减收3500万元；另外，由于我市高新技术企业今后也将享受到减按15％征收企业所得税的优惠，目前，我市有国家级高新技术企业18户，省级高新技术企业157户，该项税收优惠政策将使我市减收企业所得税（具体数额目前暂无法测算，暂不计算在内）。在增收方面税收优惠政策对我市内资企业所得税影响主要体现在新办三产企业上，该政策取消后，我市每年大约增收400万元左右。共计减收14076万元。同时，我市大型骨干企业较少，小型微利企业较多，小型微利企业实行20％的税率，再降低5％，也要减少1500万元左右。共减收15576万元，实际组织所得税税收收入为29698万元，分别占GDP总量的0.21％，规模以上企业利润总额的3%。按32％的分成比例计算影响地方财政收入4984万元。按GDP推算：由于GDP基数增大，每年增长比例可能要相应降低。2007我市确定GDP增长14％，假设2008也增长14％计算，2008年可实现GDP1826亿元，按所得税占GDP比例0.175％(2005年和2006年的平均值)可实现企业所得税31952万元；按内资企业所得税占规模以上工业企业利润总额的比例测算，如果利润总额能保持35%以上的增长比例，2008年我市可实现规模以上企业利润总额183.5亿元，按企业所得税占GDP的比例2.66％(2005年和2006年的平均值),可实现企业所得税4883万元；考虑到加强征管、企业户数增加和规模扩大等增收因素的影响，按每年平均40％的企业所得税收入增长比例来算，2008年可实现企业所得税收入57424万元。

　　综合考虑测算，新税法实施后2008年我市内资企业所得税可实现收入5亿元以上。每年减少财政收入大约5000万元左右，随着收入的增加对财政收入影响会更大。

　　四、新企业所得税法实施后对我市外商投资的影响。

　　1、新企业所得税法实施后不会降低吸引外资的力度，对我市的招商引资工作影响不会太大。

　　因为决定一项投资并不是单纯依据税收缴纳的多少，政治环境、基础设施、市场、劳动力资源等才是决定投资的基本因素。我国具有稳定的政治环境，高速增长的经济以及其他国家无法相比的广阔市场，这是吸引外资的最有利条件。近年来我市改善投资环境，加大招商投资力度，外商投资项目和资金逐年增加，新所得税法实施后由于税负提高不大，而目前我国加入世界贸易组织后的过渡期已经结束，对于外商准入的门槛基本没有了。

　　新的税率确定为25%，对内资企业要减轻税负，对外资企业也尽可能少增加税负，同时要将财政减收控制在可以承受的范围内，还要考虑国际上尤其是周边国家(地区)的税率水平。全世界159个实行企业所得税的国家(地区)平均税率为28.6%，我国周边18个国家(地区)的平均税率为26.7%。新法规定的25%的税率，在国际上是适中偏低的水平，有利于提高企业窗体顶端、窗体底端竞争力和吸引外商投资。

　　为缓解新税法的出台对部分外资企业增加税负的影响，实行“新人新办法，老人老办法”，对新税法公布前已经批准设立、依照当时的税收法律和行政法规享受低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。具体讲，对于按原税法规定享受15%和24%等低税率优惠的外资企业，在新税法实施后5年内逐步过渡到新的税率；对按原税法规定享受定期减免税优惠的老企业，新税法实施后可以按原税法规定继续享受尚未享受完的优惠，但因没有获利而尚未享受优惠的企业，优惠期限从新税法实施年度起计算。这样，给原来的外资企业留出了充分的时间，对外商投资的投资热情和力度的影响不会太大，因为外商投资看中的是投资环境和当地的物质资源、人力资源及获利能力等。公平竞争是企业长远发展的必由之路。同时，以产业为主的税收优惠政策，将进一步引导外资向符合国家产业发展要求的方向流动，有效提高利用外资的质量和水平。

　　2、对外资投资方向和投资区域的影响。

　　投资方向仍然是劳动密集型的加工业，因为中国廉价的劳动力是其他国家无法比拟的，也是外商趋之若鹜的。新税法实施后，外商投资区域会从沿海开放地区逐步转向中西部地区发展，从国家级开发区内向开发区外发展，新所得税法第二十七条规定的减免税项目将成为新的投资热点。

　　五、新企业所得税法实施后对我市内资企业的影响。

　　1、税率降低，扣除标准的放宽，税负的公平，对内资企业成本效益、工资福利支出、公益性捐赠和其他支出等方面的直接影响。

　　新的企业所得税法降低了税率，放宽了扣除标准，这对内资企业是一个长期利好，最显而易见的是工资福利支出可以全额扣除。因为过去的纳税调整项目主要是工资福利支出，尤其是商业银行、农村合作银行等效益较好的企业，效益好，福利待遇高，调整额相应较大。2006年下半年工资扣除额提高到1600元之后，就对企业所得税收入造成了一定的影响，减收近2000万元，成为主要减收因素之一，2008年影响更大。

　　2、优惠政策的调整，对经济结构和产业升级等方面的影响。如分析本地经济结构和产业布局在新法调控作用的影响下的发展趋势。

　　　新所得税法企规定，企业在节能环保方面所作的投资，或在节能环保项目上的所得，今后可享受税收上的减免。新企业所得税法第二十七条就规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。第三十四条还规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。这一系列的优惠政策将对临沂的 ……（未完，全文共6254字，当前只显示3011字，请阅读下面提示信息。收藏新企业所得税法实施后对我市经济社会的影响）

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