关于深化纳税评估工作的实践与思考

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标题：关于深化纳税评估工作的实践与思考

　
　
　纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人申报纳税的真实性、准确性进行分析，通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实，从而作出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。它是税务机关对纳税?si男心伤耙逦袂榭鼋惺轮屑嗫氐囊恢质侄危梢悦植拐鞴芨母锕讨泄芾砣趸牟蛔悖逑址裥驼墓芾砝砟睢?br>　在评估工作初见成效的同时，我们也发现了一些问题，包括企业帐务处理过程中的共性问题和评估本身存在的一些不太完善的地方，现就这些问题发表一些个人看法、以便和大家共同探讨、更好地提高纳税评估工作实效和税收管理水平。
　一、评估中存在的涉税问题：
　由于征管对象的复杂化和偷税隐蔽性的增强，仅仅停留在对对报表、查查相关数据、与企业核实疑点问题等静态的监督形式根本无法了解企业动态实际情况，容易形成一些评估盲点。因此，在此次评估中，我所对评估方式进行了拓展，采取数据信息比对与实地调查相结合的方式，对评估对象进行分析、评定，同时结合辖区特点、在注重重点税源户的评估基础上，有意识地将机加工企业、钢材批发零售企业、建安业和服务业作为评估的重点，在评估的过程中注重行业特点、分类收集问题、规范涉税行为，优化纳税环境，现将评估中发现问题收集如下：
　（一）个性问题：
　 1、机加工行业主要存在问题：
　评估数据上反映的疑点主要是　……（快文网http://www.fanwy.cn省略998字，正式会员可完整阅读）……
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税源管理上，税款流失严重。大量的房产出租方不开据发票、收入不入帐、也不缴纳各项税金。
　由于上述种种情形的存在，使得国家税款大量流失，相当一部分收入成为帐外收入。通过开展纳税评估工作，评出了许多帐簿以外的东西，的确使税干们受益匪浅。
　二、纳税评估的连动效应：
　在此次专项评估过程中，我所将纳税评估工作与征收方式鉴定、规费摸底调查及三税册籍有机结合，在补缴税款的同时，澄清了费源、夯实了征管基础，最大限度掌握了同行业纳税人的经营信息及纳税情况。对违法乱纪、有偷逃骗税行为的少数企业，严格稽查，决不姑息；对诚信经营、积极纳税的企业认真讲解政策，积极做好服务，形成了有效的激励机制，营造了依法纳税、诚信纳税的良好氛围。同时通过纳税评估，进一步掌握了税源基础，掌握了税源变化趋势，为微观税源分析奠定了数据基础，也为合理调配征管力量、科学调度收入进度提供了可靠依据。
　我所还以此次评估为契机，打击以无偿使用为名偷逃出租房屋税收的行为，共计补缴出租房产税、营业税金及附加等共计 13075元，为规范出租房屋税收管理秩序迈出了一步，逐步杜绝了以联营或是以上下级单位为名无偿使用房屋的现象，为明年组织收入奠定了良好的基础。
　此外，对于评估中发现的帐簿记载严重不实企业以及连年亏损、长亏不倒企业，建议明年一律实行核定所得率征收，以此来激发企业规范记帐、依法纳税的积极性。
　三、评估自身存在问题及不足：
　 1.纳税评估工作定位不够准确。在纳税人看来，纳税评估工作是通过资料分析、评估约谈等方式查找税收问题，近似一种间接的纳税检查。而对评估人员来说，评估工作的目标和方法也向个案查出多少问题的方向发展。如果只停留在数据对比上、不能全面看到可查阅的账簿凭证和企业经营过程的原始记录，只能发现一些表面问题或嫌疑问题。因此，目前纳税评估的工作方式类似税务稽查，但手段和实际效果又不如稽查；定位是税务管理，又没有真正放到管理工作中去，因此，对纳税评估工作应进一步明确定位，即通过评估手段和调查手段，对纳税人纳税情况进行宏观管理监控。
　 2.信息资料来源不够广泛。纳税评估工作离不开数据资料的搜索、采集、积累和掌握，纳税评估过程中要进行大量的指标测算、资料比对等定量、定性分析，没有数据资料，纳税评估就成为无源之水、无本之木。目前，纳税人报送的纳税申报数据和财务数据，不包括生产经营类信息、经营核算类信息以及其他诸如登记注册类、价格类等相关信息，因此，是不完整的涉税信息。只有掌握上述各类信息并进行处理、测算、比对以及综合分析后，才能做出较为正确的判断。税务部门目前还没有足够的渠道获取这些信息，对报表和税负等面上问题有的虽有怀疑，但由于信息不完整或有可能错误，无法把问题完整地分析出来，不仅审核效率低，而且审核误差大。
　 3.纳税评估人员综合业务素质亟待提高。目前，从事评估的人员基本都是税收管理员，在负责征管的同时进行纳税评估，没有专门从事评估的专业人员，素质参差不齐。相当一部分评估人员知识面窄，掌握评估的方法不够，有的只停留在看看表、对对数的浅层次，不善于从各种涉税信息中寻找蛛丝马迹或挖掘深层次问题，使评估工作流于形式，评估效率不高。
　四、几点建议：
　 1.确立“服务型”的纳税评估，融洽征纳关系。通过经常性的纳税评估分析，可以有效地对纳税人的依法纳税状况进行及时、深入的控管，纠正纳税人的涉税违法行为，提高他们依法纳税的自觉性。同时，将评估结果与当事人见面，通过约谈或质询等方式让对方说明、解释，是对纳税人进行税法宣传解释、帮助他们提高纳税意识的有效的途径。纳税评估对一般涉税问题的处理解决了纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税问题，减少了纳税人进入稽查的频率，减少了税务机关和纳税人双方因直接进入稽查后对案情分歧而产生直接冲突的可能，起到了服务纳税人、优化经营环境的作用。因此要树立服务的观念，提高纳税人依法纳税意识，倡导纳税人诚信纳税。
　 2.提高信息采集量，整合信息。纳税评估受信息质量、系统软件、评估人员素质等诸多因素制约，以能获取和储存必要的涉税信息数据为基础，并依托符合工作实际的评估信息分析系统。因此，一是要建立和完善评估信息提供机制，税务机关通过法规、规章等法律形式，制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求，以确保评估信息的准确全面；二是依托计算机网络，提高信息收集能力和质量，以多元化电子申报为切入点，提高信息的加工能力和利用效率，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量；三是运用计算机网络技术，将分散于综合征管软件和工商、银行等政府职能部门内、外系统的纳税人的各种经济信息进行整合，实现涉税信息共享；四是要不断优化完善纳税评估软件，增加评析指标，如成本利润率、毛利率、税负差异率、库存变动幅度、应收应付账款 ……（未完，全文共4668字，当前只显示2593字，请阅读下面提示信息。收藏关于深化纳税评估工作的实践与思考）

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