| 首页登陆 | 会员注册 | 代写文章 | 本站帮助 | 站内搜索 | 会员增值 | 欢迎投稿 |
| 文章收费标准：50元/1个月，100元/一年，200元/三年，300元/永久。点这里支付本站服务优势：阅读本站所有文章全文；其它收费网站文章，我们尽力帮下载。 |
|
|
| 点此下载此页快捷方式 热门栏目：民主生活会对照检查材料 |
| 标题：新形势下进一步加强所得税管理的研究 |
|
2008年是施行新企业所得税制度的第一年，《企业所得税法》借鉴了国际经验，降低了法定税率，实现了“四个统一”，强化了征管措施，规范了纳税行为，提升了法律层次，切实可行，具有良好的操作性。基层管理部门在认真贯彻执行新企业所得税法、积极做好新旧税法衔接工作的同时，有必要找准目前企业所得税管理的薄弱环节，采取有针对性的措施，理清在新税法的框架下加强企业所得税管理的思路。 一、我国企业所得税管理存在的主要问题 （一）税源管理比较疏松，监控手段落后。一是日常管理还存在一些漏洞。对企业所得税日常征收、季度申报预缴管理疏松，纳税人申报质量不高，税务机关审核资料不严，造成企业所得税申报项目不齐全、数据不完整，甚至数据失真等现象存在；部分税前审批备案资料和分企业、分项目税源管理台账不规范、不健全。二是管理程序不合理。一般是在会计年度结束后，开展汇算所得税清缴辅导，并根据企业清缴情况，实施税收分析、纳税评估和税务稽查。这些管理措施都要在企业申报和汇算清缴结束后才能组织实施。来年五月以后再对企业上年的纳税情况进行评估，企业当时的一些数据信息、证据材料和实际经营情况都很难或无法掌握，只能就?si壅耍庑┮允潞蠊芾砦鞯姆椒ǎ荒茉诘谝皇奔湔瓶仄笠档娜坑λ笆杖耄荒芗嗫仄渚秃怂愎蹋斐闪似拦佬Ч喜睿贾虏糠炙翱盍魇А?br> （二）所得税管理人员力量薄弱，素质参差不齐。由于机构设置的限制，基层税政机关专职所得税管理人员较少，人员力量配备严重不适应日常管理工作量的要求，与税收精细化管理的要求存在一定的差距。目前，基层税务机关的税政部门人员大多一人身兼国际税、所得税、出口退税等多项业务，什么工作急，什么工作忙，先完成什么工作，导致工作滞后。同时，所得税是一个管理难度大、工作要求高的税种，相应对管理人员的素质也提出较高的要求，由于部 ……（快文网http://www.fanwy.cn省略1310字，正式会员可完整阅读）…… 看全文方法：付费极速开通 投稿加会员 注册 登陆 用订单找账号 …… （三）高素质、高操守的中介机构。由于纳税申报是一项专业技术性较强的工作，纳税人光有较强的纳税意识是不够的，还必须有一支高素质、高操守的中介机构队伍为其提供良好的服务。从一些发达国家的税务代理的情况看，日本有《税理士法》、韩国有《税务士法》、美国也有依照联邦国内税法制定有税务代理规则，世界上许多国家都制定有专门规范税务代理行为的法律法规。有了健全税务代理法规和中介机构管理规范，才有一支专业知识精深，职业操守良好的中介服务队伍，大大方便了纳税人和税务机构的工作，避免了税收流失的产生。 （四）国外反避税先进经验。一是加大避税处罚力度。美国从1996年就对转让定价违法问题增加了处罚规定，对调增所得税净额达500万美元以上的企业，按其调增额处以20%—40%的罚款，意大利则为100%—200%，力度之大，令避税企业望而生畏。爱尔兰对认定为避税的交易，纳税人除缴纳税款外，还要处以应纳税款10%的附加税和利息。智利则规定对转让定价调整的增加的所得，即使企业亏损，仍应按调整额征税。目前，我国新税法规定了对违法避税行为实施加息，可在一定程度上制约纳税人的避税行为，但加收利息的实质是收取税款占用的资金成本，并不是严格意义上的处罚措施，容易使避税企业产生侥幸心理。二是严格资本弱化规定。如德国从2001年起规定公司债务对权益资本的比率从3:1降为1.5:1，控股公司的该项比率从9:1降为3:1；俄罗斯规定公司债务对自有资本的比率超过3:1（信用机构与金融公司为12.5:1），超比率债务的利息应视为股息，按15%税率从源征税。新税法规定企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。但没有对具体标准作出详细规定，缺乏可操作性，应加快制定相关标准。三是扩大转让定价范围。匈牙利等国规定转让定价法规不仅适用于跨国交易，也可适用于国内公司关联方之间的交易，包括增减注册资本和交换实物等的交易。虽然我国新税法规定的特别纳税调整也适用于国内关联企业间业务往来，但内资企业的反避税工作基本没有开展。 三、加强我国所得税管理的具体建议 在新企业所得税法框架下，实现企业所得税管理的科学化、精细化，应该密切联系所得税的工作实际，我们应从以核实税基为中心，以完善政策和严格执法为前提，以信息化建设、干部队伍建设和纳税服务体系建设为基础，重点加强日常管理、纳税评估、监督检查和反避税工作，全面提升企业所得税管理的科学化、精细化、信息化水平。 （一）强化核实税基，加强税源管理。核实税基是企业所得税管理的基础性工作。要做到管好税源，核实税基，坚决杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。一要加强税务登记管理，建立定期清查巡视制度和与工商、地税等部门信息交换制度，每季度由税源管理部门或税收管理员对辖区内的企业所得税纳税人进行清查和巡视，及时发现和清理漏征漏管企业。二要严格执行企业所得税税前扣除政策，基层主管税务机关的税源管理部门要密切关注企业的生产经营全过程，加强对企业税前扣除的成本、费用、损失的真实性审核管理。企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。同时，税务机关征收企业所得税，在税源监管中要注意与增值税评估统筹协调。三要完善企业资料收集，建立企业所得税台账，记录其减免税、固定资产折旧、无形资产摊销、国产设备投资抵免、工资发放、企业弥补亏损、技术开发费加计扣除等情况，并实行动态管理。四要加强和规范企业所得税税前扣除项目的审批管理，对已取消的企业所得税行政审批项目坚决停止审批，对保留的审批项目要进一步规范程序、明确条件、简化手续、认真审核。五要改变重事前审批、轻事后管理的状况，认真落实所得税行政审批项目取消后的后续管理，加强所得税审批项目的跟踪管理与监督检查，实现审批和检查的有机结合，防止因取消审批而疏于管理。 （二）完善政策，严格执法。要做好有关政策的细化工作，增加基层的可操作性。实施新的税法，对原有的管理基础形成较大的冲击，如纳税人认定、优惠对象审查、汇总纳税单位确认和界定，以及与新税法有关的政策清理等，都需要从“零基础”开始。由于部分政策不够明确，基层操作起来出现一些分歧，执行较为困难，应尽快出台补充规定，进一步予以明确。一是研究开发费用加计扣除管理。应明确该事项延续备案管理的管理方式，并进一步明细备案管理的相关内容，尽量量化、细化对于“研究开发费用”的判定标准，便于基层人员判断。二是对国产设备投资抵免企业所得税政策应进一步明确细则。此项政策总局已发文件中指出2008年该项政策停止执行，但对以前年度已审批、企业尚未抵免完的那部分，是否停止执行抵免，文件中没有明确解释，基层人员容易产生异议。三是分支机构汇总纳税问题。总局日前发布的《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》规定具有主体生产经营职能的二级分支机构，应就地分期预缴企业所得税，接受所在地税务机关的监督和管理。据了解，部分跨地区经营汇总纳税企业在总机构与二级分支机构之间重新设立一分支机构，新成立的分支机构成为二级分支机构，原二级分支机构变为三级机构，从而逃避就地预缴，税收监督管理难度仍然较大。建议制定相关配套征管措施，加强地区间税收管理的协作，将总分机构预缴政策落到实处，彻底改变“名为监管，实际未管”的现象。四是对《企业所得税法》第四十条特别纳税调整权益性投资和债权性投资具体比例应进一步明确。五是开展文件清理。《企业所得税法》实施后，原《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》同时废止，那么以往依据这两个法 ……（未完，全文共8487字，当前只显示3405字，请阅读下面提示信息。收藏新形势下进一步加强所得税管理的研究） 上一篇：县国家税务局开展节能降耗工作实施方案 下一篇：市国税局关于对某县国家税务局原局长某某同志离任经济责任审计的报告 相关栏目：管理 调研报告 综合论文 |
| |||
| 返回首页 | 设为首页 | 加入收藏 | 联系站长 | 首页登陆 | 会员注册 | 欢迎投稿 | 代写文章 | 本站帮助 | 汇款方法 | |
| 中华人民共和国信息产业部ICP备案序号：鄂ICP备18027574号-2 Copyright © 2002-2025 快文网 请记住本站域名fanwy.cn 本站会员客服：胡老师 会员客服微信号：fanwycn 〖代写专用微信号：W912986 代写专用QQ：524523809 代写专用邮箱：zyouxian@126.com〗 |
     |
站内文章搜索