国税局加强企业固定资产抵扣的思考及建议

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标题：国税局加强企业固定资产抵扣的思考及建议

　
　
　实施固定资产进项税额可以抵扣以来，东阿县国税局严格落实该政策的实施，为各项征管工作打下了坚实基础。同时，为进一步强化规范固定资产进项税额抵扣，找准固定资产抵扣管理症结.
　为了更准确的掌握固定资产进项税额抵扣情况，东阿县国税局对重点企业开展了专项评估，通过此次专项评估检查，该局提炼并总结了在固定资产抵扣方面存在不规范问题以及影响因素，并提出了相应管理建议。
　一、固定资产进项税额抵扣中存在的问题以及影响因素
　（一）政策因素影响
　一是动产与不动产界定不清。国家虽然明确了“固定资产进项税允许抵扣”，但同时又规定“企业购入不动产的进项税额不能抵扣”这个大原则，并且给出了不动产的定义：不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。照此，一些以构筑物形态存在的大型设备应属于不动产范畴，但在固定资产国标分类上，这些设备　……（快文网http://www.fanwy.cn省略667字，正式会员可完整阅读）……　

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　二是对纳税人自用的消费品索取增值税专用发票进行了抵扣。如：管理人员使用的笔记本电脑、手机、高档家用电器等变换开票名称取得的专用发票一并认定抵扣，税务机关认为是属于个人消费或集体福利等范围不允许抵扣，而企业认为是奖励给管理人员为进行生产经营用的应属敌寇范围。
　三是更改实际购进发生时限虚假抵扣，采取先取得固定资产，待增值税转型政策执行后索取增值税专用发票抵扣税款；或者以销货退回的名义，让销售方开具红字发票冲减销售再开具增值税专用发票进行抵扣。
　四是财务制度不建全导致抵扣范围人为扩大。个别企业被认定为增值税一般纳税人后，仍然没有专职会计，基本上是代帐会计或者一人兼任多家企业的临时聘任会计。企业财务制度不完善，帐簿不健全，固定资产明细项目数量金额不准，不能准确提供税务资料，往往是企业负责人让怎么做账就怎么做账，通过核算手段在优惠项目与非优惠项目之间人为的重复享受减、免税。
　五是挂靠企业购进固定资产虚假抵扣。某个人购进的运输车辆，注册在某集团公司名义，公司将取得的增值税发票申请抵扣。
　（三）税务机关原因
　 1、报验不及时查验不准确。转型以前对八大行业的购进固定资产要求必须在规定时限以内报验，管理员接到报验后要在规定时限据实查验。目前，个别企业不能按照规定时限报验，税收管理员很难查验当期发生数额，因此，时过境迁，查验准确度失真。
　 2、固定资产档案资料不健全。目前，在管理环节尚未建立起一套能够反映企业自制或者购进固定资产明细台帐。随着岗位交流、人员变动等在资料备查方面明显存在漏洞。
　 3、税法知识宣传不及时到位。在调查中发现，有10％的纳税人对税法宣传不满意，主要问题是对增值税转型后最新的法律、法规、新政策执行中的办税流程等信息不能及时了解，通过网络查询缺乏行业针对性。
　二、加强固定资产抵扣管理的几点建议
　（一）在国家政策规范方面，一是建议尽快修订出固定资产与非固定资产分开开票分别认证抵扣的相关政策；二是建议在动产与不动产税务处理与国标分类上明确划分，相互一致。
　（二）针对纳税人存在的问题，该局认为除了采取加强日常监控以外，还应该注重以下几个方面的管理：
　 1、加强固定资产进项税额抵扣环节的管理。在实际税务管理中，对企业申报抵扣税额的固定资产，除了对其相关票据的真实性、合法性进行防伪税控认证系统认证和人工审核外，深入企业实地审核十分必要。一是加强对实物和资金的核查，确定企业购入固定资产的实际发生时间，防止随意调节开票日期，将以前年度购进的固定资产作为当期新购申报抵扣税款；二是对固定资产红字发票核查，防止通过调换以前年度发票达到抵扣税款目的；三是对企业外购固定资产的具体用途、生产厂家、购货合同进行核对，核查外购的固定资产是否与生产经营有关，严防专用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费品的购进申报抵扣税款。做到账账核对、账实核对、票物核对，账表核对，同时有利于避免企业进行虚假抵扣行为。依据企业申请，实行固定资产抵扣“预审制度”为企业增设一道风险防范“安全阀门”。
　 2、加强固定资产使用环节的监督管理。由于固定资产使用周期较长，企业购进固定资产后发生改变用途的情 ……（未完，全文共3120字，当前只显示1733字，请阅读下面提示信息。收藏国税局加强企业固定资产抵扣的思考及建议）

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