加强小规模纳税人征收管理工作几点思考

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标题：加强小规模纳税人征收管理工作几点思考

　
　
　随着我县经济形式的蓬勃发展，小规模纳税人的队伍越来越壮大，已逐渐成为我区经济发展不可或缺的补充，也已成为我区纳税主体的重要组成部分。按照“规范化、精细化、信息化”管理要求，夯实税收征管的基础，拓宽税源管理深度，我们结合当前辖区内小规模纳税人管理现状，对如何进一步强化税收征管进行了深入探讨，为税收征管摸清底数，制定相关制度，为有效地提高征管质量起到积极的促进作用。本文就如何加强对小规模纳税人的管理作一些粗浅的分析思考。
　一、目前我县小规模纳税人发展的基本状况
　目前我县小规模纳税人企业已达××余户，占登记企业户数的××%，纳税额仅占的千分之二左右。其涉及××个行业，主要集中在砖瓦建材、农副产品加工、种养殖业、小水电和矿产品采选等五大行业，涉及增值税、所得税、消费税和个人利息所得税四大税种，目前在税收征收方式上，除了企业所得税有部分核定征收外，其他主要为查帐征收，免税小规模纳税人*户，纯所得税户为*户，代扣个人利息税商业银行*户，占应申报小规模户数的××%。我县小规模纳税人具有广泛性、分散性、隐蔽性的这三大特点。
　一是小规模纳税人行业涉及面广。由于近几年宁强当地政府大力倡导“工业强县、旅游兴县建设绿色宁强”的经济政策，招商引资的力度不断加强，我县小规模纳税人如雨后春笋般的得以发展，仅××××年*月至××××年*月一年时间我县小规模纳税就增加了××户，增长幅度××%，每月以*至*户的速度增加。同时我县小纳税户地域分散、经营范围之广、经济规模大小差差不齐，经营状况良莠不齐，给征管工作带来了极大的挑战。在行业分布上，主要集中在砖瓦　……（快文网http://www.fanwy.cn省略1154字，正式会员可完整阅读）……　

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们日常管理就发现，小规模纳税人最大的问题就是不能如实申报，其主要原因是销售收入反映不真实、记帐不实或利用真假帐两套帐进行偷税。我县小规模纳税人中砖瓦建材行业由于销售对象主要是面对自建房居民，不存在发票索取，所以企业采用直接现金交易，打白条、不计账等手段隐瞒收入。另一种情况就是企业自行调节应纳税额进行偷税。部分商留企业采用越期调节、跨期支付等方式进行收入调节，任意性大，为征管工作带来了真空。部分企业登记积极申报难，主要原因是企业想通过注册登记获得其他经营资格，主要目的没在持续经营上，没有相关健全的财务制度，形成了法人、会计和办税人员三合一，经常出现申报期无人申报和无法联系的尴尬。
　三是发票管理比较薄弱。我们在调查中发现，部分企业在应开具而不开具发票上涉税行为比较突出，部分企业人为不开具发票，采取不开票打折、开白条收据和懒票等形式逃避发票监管。特别是建材企业、商业零售行业，大多是不开发票或很少开发票的。小规模纳税人销售业务开发票的占不到全部经营业务的百分之三。企业在发票的领用，保管、填开上问题也相当突出，发票未按规定填开，开具发票不规范，应填的内容不完整，外借现象比较突出。不按规定保管发票，不能按三月使用期限交缴发票的行为也时常发生，以票管税难度增大。
　四是专管员履职尽责有待加强。税务机关对小规模纳税人的管理方面存在漏洞，管理员日常监控不力，责任心和业务水平还需进一步加强。主要表现是个别管理员业务水平偏低，对企业实际情况了解的不准确；有的出于人情面，不能严格要求，对小规模纳税人建帐、发票使用监控、要求如实申报做的不够，要求不严，管理偏松；重日常申报率、发票缴销率，忽视对其账务管理，下户辅导力度不够，一定程度上造成了小规模纳税人不建帐、建假帐、发票使用混乱等行为的发生。在日常纳税评估中对小规模纳税人检查重视力度不够，评估不深入，行业评估没有达到评估一家企业规范一个行业，举一反三的检查管理效果；税务稽查中也存在忽视对小规模纳税人的检查力度，打击力度不够，导致小规模纳税人偷税之风日长。
　三、加强小规模纳税企业税收征收管理的对策与建议
　一是搞好登记关，实时掌握企业的经营动态。规范小规模纳税人征收工作首要环节就是要搞好登记管理，工作重点要放在对小规模企业的税法辅导和宣传上，在登记办证前就要对企业主进行税收法规宣传，讲清征收管理规定，强调纳税申报义务和事项。从设立之初就要对企业进行财务要求，在财务制度及核算办法、会计人员和账簿、企业发票使用管理办法、开户银行和基本账户方面进行规范和设计，并对企业落实情况给予时间上的限定。在把好登记关口的基础上做好企业信息的掌握，要对企业的经营状况、项目选择和公司组建等多方面去了解企业，尤其是对法人和相关人员的信誉、人品和纳税诚信评价要有个深层次的掌握，有针对性的开展辅导和管理工作，为小规模纳税人的持续管理打好基础。同时一定要加强小规模纳税人管理的大力宣传，要依靠社会力量，多渠道、多环节、多层次开展税法宣传，特别是要面小规模纳税人的经营管理进行详细的宣传，使其树立遵章登记、按规建账、如实申报的纳税观念，提高依法纳税的能力和水平，在全社会形成依法治税的社会氛围。
　二是搞好申报关，准确掌握企业的生产销售。小规模纳税人的申报主要在如期申报和如实申报上下功夫。税务机关要搞好催报工作就是要专管员下功夫，专管员要对企业申报情况了如在胸，及时搞好征前提醒工作，对个别企业长期不能准期申报的，要下户到企业进行催报，对逾期的要及时进行处罚，不断规范申报秩序。要做好纳税申报真实性的核实工作，小规模企业主要问题是销售收入申报不实，如何监控，主要有二个方面：一是销售环节与销售款结算环节的监控，大多采用现金交易，不计进存货，搞“包包账”、账外账，对这些经营行为，要加大巡查力度，加大对企业凭证、账簿的管理，下户到企业进行盘存，督促其如实申报质量。二是销售收入与成本费用的核对，通过辅导和账务检查，比对企业收入与费用的差异，及时指导企业进行调账，做到“以管促收”。全面建立和实施纳税申报定期分析制度，经常分析有关情况，交流管理信息，为确保查帐征收企业申报的真实性，在日常申报中，应要求小规模纳税人报送反映生产经营变化的其他纳税资料如工业企业可要求其购进材料、完工产成品、销售成本、库存产成品等数据。商业企业按月报送购进商品、结转的商品成本、流通费用等数据。每个管理员要建立反映上述数据的征收台帐并及时进行分析，以利于全面了解小规模纳税人申报收入的真实性。
　三是搞好核定关，催进企业健全财务制度。根据小规模纳税不同类型的经营特点和财务核算方式，为确保管理的可操作性，应采取不同的申报管理方法。对小规模企业建帐建制情况进行综合评价，符合实行查帐征收条件的，采取查帐征收管理。对于不符合查帐征收的，同时本着高于同行业建帐户纳税额的原则，核定其应纳税额，对新开业的小规模纳税企业，要严格按规定设置帐簿，否则一律实行核定征收，对已开业的企业要责令其按规定向税务机关报送财务会计制度和财务会计处理办法。两种征收方法要相互结合，即对自行申报的企业、经营户不能放松管理，任其随意申报，不能相信其实际申报的真实性。根据定额管理方案及方法，年终应进行结算、汇算清缴，实际申报销售收入与定额管理的定额标准有差额的，应以从高执行：即年终累计实际收入少于定额标准的，按定额标准的销售额执行；实际申报销售额高于定额销售额的，按实际申报销售额执行；实行定额管理的小规模企业，也应要求如实记载经销情况，到年终同样也必须进行结算等，从而推进企业自觉搞好财务制度，逐步规范好建 ……（未完，全文共6233字，当前只显示3001字，请阅读下面提示信息。收藏加强小规模纳税人征收管理工作几点思考）

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