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| 标题：当前加强小规模纳税人税收征收管理的对策与建议 |
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当前，随着小规模企业的迅猛发展，给地方经济注入了生机和活力。但小规模纳税人存在类型多、随意性大、财务制度不规范，税务机关无法查实其经营情况等特点，导致纳税人申报不实，偷、逃税现象普遍存在，小规模纳税人征管难的现状也日益突出。笔者结合参加雷州局组织的 “百日税收大整治”活动就如何规范小规模纳税人的管理，提高税法的执行度和遵从度做一些粗浅的探讨。 一、当前小规模纳税人存在的主要问题 （一）发票使用不规范。一是从事家用电器、手机经营的纳税人以信用卡、自制凭证或收据代替发票，隐瞒销售收入；二是从事建材行业的纳税人，销售给建安行业原材料，利用对该行业发票使用管理不规范，又属两个税务机关管理这一漏洞，存在大量业务不开票，申报纳税不实的问题；三是个别纳税人为达到不缴少缴税或偷逃税收目的，采用“大头小尾”的方法开具发票；四是少数纳税人以个人小利转取“手续费”、“好处费”虚开代开发票，扰乱经济秩序，增加税务机关的控管难度；五是部分纳税人由于怕发票比对缴税，怕给税务机关留下检查的依据，拒绝向购货方提供发票的现象较多。 （二）账务处理形同虚设。一是部分纳税人在采用现金销售不入账时为防止进货太多，过多存留期末 ……（快文网http://www.fanwy.cn省略870字，正式会员可完整阅读）…… 看全文方法：付费极速开通 投稿加会员 注册 登陆 用订单找账号 …… （三）涉税信息缺乏严密性。对纳税人的变更事项掌握不足，导致纳税人在工商机关办理登记后，需要发票时才到税务机关联系申购，而不需要发票时则不到税务机关办理有关纳税事项。再者就是采取更换经营地点或假停业、假歇业手段逃避纳税义务。一些小规模纳税人经营了三到五年后，为防止涉税问题“东窗事发”，采取注销税务登记，再以原企业的“库存商品”和评估认定报告重新注册一个新企业而逃避纳税；纳税人在银行系统多头开设账户，申报纳税时只向税务机关提供一个基本账号，隐瞒实情给偷逃税款创造了条件 三、强化小规模纳税人税收征收管理的对策与建议 （一）加强日常监督监控。对企业生产经营状况不了解或者了解不全面是当前小规模企业监控薄弱的主要原因之一，管理员仅靠对小规模纳税人报送的申报资料的审核来了解纳税人的经营情况是不行的，应改变过去被动应付，一筹莫展的局面，经常分析有关情况，交流管理信息，适时进行纳税评估。另外为确保查账征收企业申报的真实性，在日常申报中，应要求小规模纳税人报送反映生产经营变化的其他纳税资料如商业企业按月报送购进商品、结转的商品成本、流通费用等数据。每个管理员要建立反映上述数据的征收台帐并及时进行分析，以利于全面了解小规模纳税人申报收入的真实性。 （二）增强纳税评估和税务稽查的针对性。一是提高对小规模纳税企业的管理意识，扩大对其评估面，力争在一个纳税年度对小规模企业都要评估检查一次。要把握重点，对人民来信、来访检举的，对申报税额较低与其经营规模不相称的；对不按规定要求建立使用保管账簿，财产资料混乱不全的小规模纳税企业尤其要重点评估。二是积极探索新型税收管理手段，发挥纳税评估的作用，重点对经营业务大，税负偏低的纳税人税收执行情况进行分析预测，增强征管的预见性和主动性。对重点行业要进行深层次管理，定时对该行业有关税收资料进行分析，找出存在的问题，及时处理，堵塞漏洞。三是发挥稽查职能，加大稽查力度，既抱西瓜又拣芝麻，税务机关在对大企业稽查的同时，扩大对小规模纳税人的稽查面。要提高稽查质量。查处的大案，要实行曝光公告制度，要在有关媒体上曝光，以查处一案教育一片的方式，教育广大纳税人自觉依法纳税。加强对无建账能力的定期定额纳税人的监控，发挥协税护税网络的作用，掌握第一手资料，从实际出发加大力度，全面调正不切实际的税负偏轻、税额偏低的定额，并在日常征管中经常性走访纳税人，了解情况，及时调整。 （三）加大普通发票管理力度。一是加强对利用普通发票偷税的行为及违章行为的处罚力度，克服重增值税专用发票轻普通发票管理的不正确认识，严把验旧购新关，加强验旧购新的检查力度，对违规违章现象，决不心慈手软，姑息迁就或罚“关系款”。二是严格发票管理制度。要严格发票发售领用关，针对发票外借的问题，对领购普通发票的纳税人必须要求其现场在发票联上加盖单位财务章或发票专章，以杜绝发票外借现象。要严格审批制度，加大对大面额普通发票的管理，要根据企业经营规模大小及交纳税款的多少，来核定发票面额的大小。三是把普通发票的检查纳入管理员的日常征管工作中。要建立管理员发票管理的专项制度，将普通发票日常检查作为管理员的一项重要职责，加强日常监控，堵塞税收漏洞。要进一步完善普通发票检查方法，采取逆向检查以及不定期到纳税人经营地点明查暗访等方式对其开票的情况进行跟踪监督。 （四）强化纳税辅导。要规范小规模纳税人的征收管理，税务机关要责无旁贷规范税收执法，强化税收管理的同时要优化税收服务，为企业创造一个公平、公正、有序的税收法制环境。不断提高自身素质，包括政治素质、业务素质，业务上不但要熟练掌握税收知识，还需要熟悉生产经营知识，并了解经济形势，使之与客观的要求相适应，这样才能开展更好的辅导工作。在辅导时要根据企业的不同情况采取不同的方式：首先要改变原先税务人员坐在办公室依据纳税人申报的资料进行征税。对新办的企业，要采取征前辅导的方式，对有建账能力的辅导其建立账簿，指导其纳 ……（未完，全文共4072字，当前只显示2262字，请阅读下面提示信息。收藏当前加强小规模纳税人税收征收管理的对策与建议） 上一篇：学习党史心得体会（七） 下一篇：税收执法责任制工作中存在的问题与对策思考 相关栏目：税务 管理 调研报告 文教论文 综合论文 计划规划 |
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