重点税源监控管理的实践与思考

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标题：重点税源监控管理的实践与思考

　
　
　税源监控，是指对税收收入的来源进行监督、管理和调控，是税收征管的一项基础工作。具体地讲，就是在征管过程中，以掌握应征税款为目的，采取一系列合理科学有效的方法对税源进行监督和管理，对纳税人、课税对象等税源要素进行控制，及时、全面、准确地获取纳税人有关涉税信息，以促进征管目标的实现。
　重点税源管理，是指各级税务机关按照各自的管理职责，依托计算机网络，借助现代信息技术，对重点税源的现状及其变动趋势做出合理判断，为正确决策提供依据的税收管理工作。税务机关通过各种方式，调查、分析重点税源变化，及时准确掌握应征税款的规模与分布的一项贯穿税收征管全过程的综合性业务工作。一个地区的重点税源缴纳的各税收入总额往往会占到本地区税收收入总量的××%以上，户管在××%以下。抓好重点税源管理，基本上也就把握住了本地区税收收入总量的变化和预测的各项指标。加强重点税源监控管理工作，一直是税收征管的重头戏。本文拟就溧阳市地方税务局加强重点税源监控管理实践谈一下做法与思考。
　一、重点税源管理基本现状
　（一）基本情况
　明确重点税源企业监控范围：*、按照省局要求，各项税收（地税机关征收部分）占当地各项税收比重必须达到××%。*、年纳营业税达到××*万元以上、企业所得税××*万元以上、城建税××*万元以上企业必须纳　……（快文网http://www.fanwy.cn省略952字，正式会员可完整阅读）……　

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开、透明的，经济学中的信息不对称理论表现在税收领域主要是税务机关难以全面掌握纳税人的真实情况。特别是目前尚未形成企业、金融、税务等部门的信息共享及相互制约机制。国税、地税、工商、金融、房管、国土等部门尚未实行联网，部门之间信息共享受到制约，地税机关目前还无法全面、准确、广泛、及时地获取纳税人的全部（特别是外部）征管信息，给重点税源的监控管理造成了一定难度。这主要是由于外部监控制度缺失、第三方信息得不到有效保证。另一方面，是企业填报质量得不到保证。由于企业出于隐瞒真实信息的意图、本身数据的缺失以及财务人员素质不高等多方面的原因，填报的各项涉税指标信息的质量难以保证。据笔者所了解目前有相当一部分重点税源企业，特别是建筑企业的一些老会计更新知识不够、业务水平较低，对现行财务管理制度和税收政策法规理解不深、不透，主要表现在纳税申报质量差，账簿记得不准确，计算机操作业务不熟练；还有些财务人员责任心不强，经常出现笔误现象；会计兼职现象普遍，甚至有一人兼做*－*家企业的，造成企业财务管理不规范；无法保证重点税源企业申报税收质量和报表上报质量，有些重点税源企业的报表和申报材料中的数据明显缺乏逻辑性，使上报信息的真实性大打折扣，导致重点税源的信息来源失真，利用率不高。
　（三）税源监控与管理方式不适应
　目前，税务机关对税源监控与管理主要采用下户了解和电话咨询的方式。这两种方式所了解到的税源信息只能是税务机关问什么，纳税人就答什么；纳税人说什么，税务机关就听什么，信息采集的科学性、规范性不强，真实性不够，缺乏足够的互动性和有效性。同时，由于相关税法尚不完备，纳税人不按规定向税务机关提供涉税数据和资料的情况时有发生，纳税人上报重点税源监控报表如何赋予权利与义务的对等？相关法律、法规没有明确，造成上报数据质量好与坏一个样。这些直接影响了税务机关对税源的有效监管。此外监控报表体系本身的审核、检验规则也不完善：目前仅对企业填报的税收表各项入库信息有较严格的审核、比对，而对其他诸如财务报表、产品表等各项指标缺乏严密的数据校验，造成了数据质量的逻辑审核不严。此外，基层征管、稽查力量较为不足，尤其是在经济发达地区，税务机关人手少、管户多、任务重、征管要求高的矛盾尤其突出，不少乡镇街道仅有*—*名征管人员，只能应付企业申报，对企业真实的应税情况疏于管理。
　（四）重点税源监控预警机制模型还未建立（数据的运用）
　税源监控报表体系是税源监控的重要数据来源，目前基层税务机关对于重点税源监控模式仅限于对报表数据的简单逻辑审核和入库税收的合理性审核，对报表数据与申报情况、纳税人实际生产经营状况是否相符，与行业平均水平的差异情况等信息未能及时了解和跟进，缺乏对行业平均数据的积累和掌握，没有进一步进行横向比对、综合分析，挖掘深层次可能存在的问题。从日常跟踪、调查向评估、稽查推送的有效监控预警机制模型还未建立，同时对监控数据的运用还远远不够。
　（五）信息化程度不高与管理人员的素质成为制约监控质量的瓶颈
　目前依托信息化对重点税源数据库的数据管理的支撑作用还没有发挥出来。虽然网上直报方式实现了信息化无纸办公，但各项指标的采集与填报仍要手工操作，不能从相关支撑系统直接取数，一方面增加了企业的工作负担，另一方面也增加了税务机关审核数据的工作量，同时手工操作也增加了数据出错的风险。我局目前由计财部门把入库数据直接导入直报系统，减少了企业和管理员的工作量，但仍没有把这个程式进行软件固化处理。另外，有一些重点税源户是共管户，既是国税的重点监控企业，同时也是地税的重点监控企业，而且各项监控指标是一致的，实际上存在着重复填报现象。另外税收管理员的责任感、业务能力、评价考核体系对税收管理员的素质要求很高，但目前有一些负责重点税源企业的管理员在税收征管工作中只求不出错，不求高质量，对企业上报的重点税源报表只要审核通过，根本无力管数据的正确性，看错数据表的单位，把万元表当成元表的现象也时有发生，要从企业上报的数据中发现企业深层次存在的问题了就更谈不上，缺乏创新和开拓进取精神，因此造成对重点税源企业监控力度不强，管理水平不高。
　三、解决目前重点税源管理问题的思路
　（一）强化对事前、事中的动态管理
　真正落实好重点税源监控管理制度，注重事前、事中的动态管理，提升监管效能。应定期深入重点税源企业进行实地调研，及时了解和掌握企业的生产、经营、资金运营、税收入库和税源变化情况；及时了解监控税源企业经营变化的趋势，对重点税源企业的收入进行分析和预测。对于入库税款较大、财务状况 ……（未完，全文共5139字，当前只显示2474字，请阅读下面提示信息。收藏重点税源监控管理的实践与思考）

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