所得税优惠政策管理专题座谈会材料

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标题：所得税优惠政策管理专题座谈会材料

　
　
　（一）小型微利企业优惠政策管理中存在的问题及完善管理的意见；
　一是小型微利企业认定条件过于苛刻，门槛过高、条件过细，同时具备年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过100人（80人）、资产总额不超过3000万元（1000万）的企业不多。特别是对人数的限制过于严格，不利于中小企业吸纳就业。
　二是小型微利企业所得税优惠税率力度不够。老税法对小型微利企业规定了两档优惠税率，27%和18%，新税法统一为20%。对原按18%税率缴纳企业所得税的小型微利企业来说，新税法实行20%的税率则加重了他们的负担。而新的小型微利企业只优惠了5个百分点，《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》规定从2010年1月1日起，应纳税所得税额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得按减少50%计入应纳税所得额，缴税比例依然　……（快文网http://www.fanwy.cn省略628字，正式会员可完整阅读）……　

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导致税务机关核定的征收方式与企业的实际生产经营状况存在着较大差距。
　 3、核定依据难收集。税务机关只有通过典型调查，掌握纳税人行业特点和利润水平，才能确定相应的应纳税额或应税所得率。但实际工作中，这一程序基本未执行，难以实现从高核定征收。
　完善核定征收管理的建议：
　 1、消除分歧，正确理解核定征收条件的含义
　仅仅设立了账务账薄，并不能就认为是财务核算健全，还要看会计核算是否真实准确地反映了企业的实际生产经营情况。尤其是在对增值税一般纳税人是否能实行企业所得税核定征收上，不应片面理解财务核算健全的含义，认为认定为增值税一般纳税人的企业就是财务核算健全的。增值税中的“核算健全”和所得税中的“核算健全”是存在区别的，增值税一般纳税人认定强调的是能否准确核算进、销和应纳税额，企业所得税强调的是企业能否准确核算收入、扣除项目及应纳税所得额，二者侧重点截然不同，不可混为一谈。
　 2、适当降低部分企业税负水平，促进企业发展。实行核定征收的企业绝大部都是中小企业，利润水平确实不高，考虑商贸企业尤其是批发企业毛利水平较低的实际情况，适当降低其应税所得率的下限。
　（三）高新技术企业认定、复审及后续管理中存在的问题及完善管理的意见；
　高新企业研究开发费用加计扣除优惠管理存在的问题：《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）规定了企业研究开发费用加计扣除的适用范围，即必须是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动有关费用支出。这一要求，对于绝大多数中小企业来说都是一个较难达到的高标准，中小企业的小发明、小创造、小专利等研发费用支出一般不能列入加计扣除的对象。这些发明专利、技术创新和新产品的前期研究开发费用在生产成本中往往占比较大的比例，有的研究开发项目还不一定能转化为成果，企业风险较大，负担也比较重。由于企业研究开发费用加计扣除适用范围较窄，中小企业往往只能望洋兴叹。
　（四）环境保护和节能节水专项设备投资抵免优惠政策执行过程中的问题及进一步简化管理环节取消省级确认加强管理的意见；
　一是节能节水和环境保护设备优惠项目还偏狭窄。《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕115号）公布了环境保护和节能节水专用设备的目录，但从企业实际情况来看，其所涉及的范围还是比较窄，如节水目录仅涉及洗衣机、换热器、冷却塔和灌溉机具的喷灌机、滴灌带（管），而对于其他工业、生活上等的节水设备却都未列其中。
　二是对部分高污染、高耗能企业没有限制性规定。虽然已限制了化工、造纸、水泥制品、石油加工等高能耗、高污染行业享受税收优惠政策，但仍有部分不符合国家产业政策和环保政策的“高耗能、高污染、资源型”行业、 ……（未完，全文共2714字，当前只显示1634字，请阅读下面提示信息。收藏所得税优惠政策管理专题座谈会材料）

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